Отчётность перед регулирующими органами
Проблема предоставления управляющими компаниями ПИФами финансовой отчетности в регулирующий орган (ФСФР России) урегулирована более детально по сравнению с публичным раскрытием информации о ПИФах. Управляющая компания паевым инвестиционным фондом представляет в ФСФР следующую отчетность:
- ежемесячно: баланс имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, отчет о приросте (уменьшении) стоимости имущества, составляющего ПИФ, справку о стоимости активов паевого инвестиционного фонда и приложения к ней, составленные на последний рабочий день календарного месяца, отчет о владельцах инвестиционных паев открытого паевого инвестиционного фонда, справку о стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, состав-ленную на последний рабочий день календарного месяца;
- ежеквартально: ежеквартальную бухгалтерскую отчетность управляющей компании паевым инвестиционным фондом, отчет о владельцах инвестиционных паев интервального и закрытого паевых инвестиционных фондов;
- ежегодно: годовую бухгалтерскую отчетность управляющей компании паевым инвестиционным фондом, заключение аудитора по результатам ежегодной аудиторской проверки бухгалтерского учета, ведения учета и составления отчетности в отношении имущества ПИФа и операций с этим имуществом, отчет о вознаграждении управляющей компании паевым инвестиционным фондом и расходах, связанных с доверительным управлением паевым инвестиционным фондом.
Отчетность представляется в регулирующий орган в следующие сроки:
- ежемесячная — не позднее 15 дней после окончания отчетного месяца;
- ежеквартальная — не позднее 45 дней после окончания отчетного квартала;
- ежегодная — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Отметим, что сроки публикации отчетности в целях публичного раскрытия не регламентируются.
Баланс имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд (баланс имущества), содержит информацию о видах и стоимости имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, видах и размере обязательств, исполнение которых осуществляется за счет указанного имущества, а так-же об инвестиционных паях ПИФа.
Информация о видах и стоимости имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, отражается в балансе имущества обособленно в разрезе применяемых методов оценки указанного имущества. Информация о видах и стоимости имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, видах и размере обязательств, исполнение которых осуществляется за счет указанного имущества, отражается в балансе имущества обособленно, если стоимость имущества (размер обязательств) составляет 5% и более от общей стоимости имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд.
В отчете о приросте (уменьшении) стоимости имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд (отчет об изменении стоимости имущества), отражается информация об изменении стоимости имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, за отчетный период. Отчетным периодом для целей составления отчета об изменении стоимости имущества является период с начала отчетного года до даты составления указанного отчета. В данном отчете отражается СЧА ПИФа на начало и конец отчетного периода, а также основные факторы, оказавшие влияние на изменение СЧА. К этим факторам относятся баланс продаж инвестиционных паев, определяемый как разница между суммой выдачи, погашения и обмена инвестиционных паев, результаты операций с имуществом ПИФа и его переоценки.
В справке о стоимости активов паевого инвестиционного фонда (справка о стоимости активов) более детально отражается информация о составе и стоимости активов паевого инвестиционного фонда, стоимость обязательств ПИФа, количество инвестиционных паев, находящихся в обращении, и расчетная стоимость пая на отчетную дату.
Информация о денежных средствах на банковских счетах паевого инвестиционного фонда отражается в справке о стоимости активов отдельно по каждой кредитной организации, с которой заключен договор банковского счета. Информация о ценных бумагах отражается в справке о стоимости активов отдельно по каждому выпуску с указанием номера выпуска. Информация о недвижимом имуществе, составляющем активы акционерного инвестиционного фонда и активы паевого инвестиционного фонда, отражается в справке о стоимости активов отдельно по каждому объекту недвижимого имущества.
В отчете о вознаграждении управляющей компании паевым инвестиционным фондом и расходах, связанных с доверительным управлением паевым инвестиционным фондом (отчет о вознаграждении и расходах), указывается информация о сумме сформированного за отчетный период резерва на выплату вознаграждений управляющей компании, специализированному депозитарию, лицу, осуществляющему ведение реестра владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, оценщику и аудитору, а также суммах расходов, связанных с доверительным управлением паевым инвестиционным фондом.
В отчете о владельцах инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда (отчет о владельцах) указывается информация на основе данных, содержащихся в реестре владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда. Дополнительно может раскрываться информация об операциях по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев, по которым в реестр владельцев инвестиционных паев не внесены записи.
Большая часть перечисленных форм отчетности о паевых инвестиционных фондах публикуется в «Приложении к Вестнику ФСФР России».
